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| 河北省國家稅務局關于印發(fā)《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法（試行）》的通知 |
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出處：法律顧問網·涉外m.dl735.cn
時間：2010/8/15 15:36:00 |
河北省國家稅務局關于印發(fā)《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法（試行）》的通知
【分 類】 稅務管理
【時 效 性】 有效
【頒布時間】 2006年12月28日
【實施時間】 2007年01月01日
【發(fā)布部門】 河北省國家稅務局
河北省國家稅務局關于印發(fā)《個體工商戶稅收
定期定額征收管理實施辦法（試行）》的通知
冀國稅發(fā)〔2006〕251號
各市國家稅務局：
為貫徹落實好《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）和《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號），省局制定了《個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法（試行）》，現印發(fā)給你們，請各地結合本地實際，認真貫徹執(zhí)行。各市國家稅務局在執(zhí)行中有何問題和建議，請及時向省局反饋。
附件：
1、個體工商戶定額信息采集表（略）
2、定期定額個體工商戶____稅納稅分月匯總申報表（略）
3、個體工商戶定額核定匯總審批表（略）
4、個體工商戶定額核定審批表（略）
5、核定定額通知書（略）
6、不予變更納稅定額通知書（略）
7、未達起征點通知書（略）
二○○六年十二月二十八日
個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法（試行）
第一章 總則
第一條 為進一步規(guī)范和加強個體工商戶定期定額征收管理，公平稅負，規(guī)范稅務機關執(zhí)法行為，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《征管法》）及其實施細則、國家稅務總局《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局令第16號）（以下簡稱《定額管理辦法》）和《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕183號），結合我省實際，制定本實施辦法。
第二條 本辦法適用于經主管稅務機關認定和縣以上稅務機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》（國家稅務總局令第17號）規(guī)定設置賬簿標準，繳納增值稅、消費稅的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。
第三條 《定額管理辦法》第二條中“經營數量”是指從量計征的貨物數量。
第四條 對雖設置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶，稅務機關可以實行定期定額征收。
第五條 各級稅務機關應完善和落實微機定稅制度，做好個體定額管理軟件的管理和應用。
第六條 定期定額戶應建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受稅務機關的檢查。
第二章 典型調查
第七條 主管稅務機關應當根據本地的區(qū)域類別或行業(yè)經營特點，將定期定額戶進行分類，在年度內按行業(yè)、區(qū)域選擇一定數量并具有代表性的典型戶，對其生產經營狀況進行全面調查分析，作為調整和核定定額以及確定相關參數的參考依據。典型調查戶數應當占該行業(yè)、區(qū)域總戶數的10%。
第八條 典型調查要結合行業(yè)經營特點，經營地段，通過實地調查業(yè)戶生產經營收入、生產經營成本、相關費用、毛利率、利潤率、盈利額等情況，測算能夠保障相關成本費用開支和一定盈利水平的生產經營額。
第九條 主管稅務機關可以采取以下一種或幾種典型調查的方法：
（一）參照當地同類行業(yè)或者類似行業(yè)中，經營規(guī)模和收入水平相近的個體工商戶的收入額和利潤率推算；
（二）根據耗能總量、單位產品耗能量、銷售單價來測算其應納稅銷售額；
（三）根據對其設備數量、單位設備生產能力、銷售單價來測算其應納稅銷售額；
（四）根據工資獎金、房屋租金、水電費、各種稅費等經營費用和毛利率來測算其應納稅銷售額；
（五）根據其取得、填開的發(fā)票所反映的進銷貨情況，測算其應納稅銷售額；
（六）采取實地坐攤觀察、隨機抽查等方式，調查業(yè)戶一定時期的經營情況，測算其應納稅銷售額。
（七）按照其他合理的方法測算。
第三章 定額核定程序
第十條 定額核定要嚴格堅持“公正、公平、公開”的原則，增強稅收定額和執(zhí)行結果的透明度，大力推進“陽光作業(yè)”。
第十一條 稅務機關核定定額的程序：
（一）自行申報：定期定額戶要按照稅務機關規(guī)定的申報期限、申報內容向主管稅務機關申報，填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》；未按照規(guī)定期限自行申報的，稅務機關可以不經過自行申報程序。
（二）核定定額：主管稅務機關根據定期定額戶自行申報情況及采集的定期定額戶基本信息，利用個體稅收定額軟件核定定額。
實地采集個體定額軟件所需相關數據時應當由兩名以上稅務人員參加，并填寫《個體工商戶定額信息采集表》（附件1）。
（三）定額公示。主管稅務機關應將核定定額的初步結果在辦稅的公開場所或生產經營戶集中的場所進行集中公示。
公示內容包括定期定額戶姓名、經營行業(yè)、經營地址、核定營業(yè)額以及主管稅務機關的聯系人和聯系電話。公示期限為五個工作日。
公示的具體地點、范圍、形式由縣級稅務機關確定。
（四）上級核準。主管稅務機關根據公示意見修改定額，并將核定情況填寫《個體工商戶定額核定審批表》（附件4），報縣級稅務機關審核批準。
（五）下達定額。主管稅務機關將《核定定額通知書》（附件5）和《未達起征點通知書》（附件7）分別送達起征點以上和起征點以下定期定額戶執(zhí)行。
（六）公布定額。主管稅務機關將最終確定的定額在原公示范圍內進行公布。有條件的地方可在定額確定后分戶懸掛定額公開牌。
第十二條 稅務機關改變定期定額征收方式的，應當填制《稅務事項通知書》，書面通知定期定額戶。
第四章 定額調整
第十三條 定額執(zhí)行期為一個公歷年度。開業(yè)不足一個公歷年度的，以當年實際經營期為一個定額執(zhí)行期。
第十四條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到核定定額的相關文書之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管稅務機關應當自接到申請之日起30日內按程序進行調查復核，并書面答復。
定期定額戶也可以按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。
第十五條 有下列情形之一的，定期定額戶應當填寫《定期定額戶自行申報（申請變更）納稅定額表》，提請稅務機關重新核定定額，稅務機關應當根據本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。
（一）定期定額戶的經營額連續(xù)三個月超過或低于稅務機關核定的定額20%的；
（二）未達到增值稅起征點的定期定額戶，其實際經營額連續(xù)三個月超過增值稅起征點的；
（三）定額執(zhí)行期內核定定額的主要因素發(fā)生變化的；
（四）定期定額戶改變經營范圍、經營方式或發(fā)生遷移經營地址等情況時，需要調整定額的。
（五）主管稅務機關認為應當調整定額的其他情形。
對于變更定額的，使用《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》；對決定不予變更的，使用《不予變更定額通知書》（附件6）。
第五章 停、復業(yè)管理
第十六條 定期定額戶發(fā)生停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關書面提出停業(yè)報告，并結清應納稅款、滯納金、罰款。稅務機關應當收存其稅務登記證件及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件。
定期定額戶在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定申報繳納稅款。
第十七條 定期定額戶應當于恢復生產經營之前，向稅務機關提出書面復業(yè)報告，領回并啟用稅務登記證件、發(fā)票領購簿及其停業(yè)前領購的發(fā)票；提前恢復經營的，應當在恢復經營前向稅務機關書面提出復業(yè)報告；需延長停業(yè)時間的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出書面的延長停業(yè)報告，經主管稅務機關核準后方可延期。
定期定額戶停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，主管稅務機關應視為已恢復營業(yè)，實施正常的稅收征收管理。
第十八條 在定期定額戶停業(yè)期間，主管稅務機關應定期進行實地核查，發(fā)現停業(yè)戶假報停業(yè)繼續(xù)從事經營活動或在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務未及時報告稅務機關的，按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
第十九條 主管稅務機關應在辦稅的公開場所或生產經營戶集中的場所集中公示當期定期定額戶的停業(yè)情況，內容包括業(yè)戶名稱、稅務登記號、經營地址、停業(yè)起止時間及舉報、監(jiān)督電話等。
第六章 申報征收管理
第二十條 依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，定期定額戶負有納稅申報義務。
實行簡易申報的定期定額戶，應當在稅務機關規(guī)定的期限內按照法律、行政法規(guī)規(guī)定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續(xù)。
第二十一條 新開業(yè)的定期定額戶，在未接到稅務機關送達的《核定定額通知書》或《未達起征點通知書》前，應當按月向稅務機關辦理納稅，并繳納稅款。
第二十二條 定期定額戶在定額執(zhí)行期內所有納稅期發(fā)生的實際經營額超過稅務機關核定定額20%的，應當在法律、行政法規(guī)規(guī)定的申報期限內向稅務機關進行申報并繳清稅款。
未達到起征點的定期定額戶月實際經營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續(xù)，并繳納稅款。
第二十三條 定期定額戶在定額執(zhí)行期結束后一個月內，應當根據實際生產、經營情況分月如實填寫《定期定額個體工商戶稅納稅分月匯總申報表》（附件2），向稅務機關進行申報。申報額超過定額的，稅務機關按照申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款。
定期定額戶在定額執(zhí)行期屆滿分月匯總申報時，月申報額高于定額又低于20%的應納稅款，在規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。
對實行簡并征期的定期定額戶，其按照定額所應繳納的稅款在規(guī)定的期限內申報納稅不加收滯納金。
定期定額戶在定額執(zhí)行期內注銷稅務登記的，應在注銷前比照執(zhí)行期結束后的匯總申報，向稅務機關申報并繳清應納稅款。
第二十四條 經稅務機關檢查發(fā)現定期定額戶在以前定額執(zhí)行期發(fā)生的經營額超過定額，或者現在定額執(zhí)行期當期發(fā)生的經營額超過定額20%而未向稅務機關進行納稅申報及結清應納稅款的，稅務機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。
第二十五條 對安裝使用稅控收款機的定期定額戶應逐月對其稅控收款機記錄數據與核定的經營額進行比對。
按規(guī)定實行簡易申報、簡并征期并使用稅控收款機的定期定額戶，其稅控收款機記錄數據與核定經營額的比對可不按月進行，但最長3個月應比對一次。
第二十六條 定期定額戶可以委托經稅務機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。
為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間最遲在納稅期屆滿的前一日。
第二十七條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，也可到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；上年度未領取的完稅憑證在稅務機關領取。
第二十八條 縣以上稅務機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。稅務機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發(fā)委托代征證書。
核定定額不得列入委托代征的協議文本內。
第二十九條 按照《定額管理辦法》第十六條規(guī)定進行簡并征期的，簡并期限統(tǒng)一為三個月。
第七章 分類管理
第三十條 主管稅務機關應在準確掌握轄區(qū)內定期定額戶的稅源結構及分布情況的基礎上，結合定期定額戶的不同特點，根據生產、經營規(guī)模、核算水平、行業(yè)特點、稅源結構、經營方式等實施分類管理，合理安排工作重點和管理力量，以增強管理的針對性和有效性。
具體的分類標準由縣級稅務機關自行確定。
第三十一條 主管稅務機關要對個體稅源大戶和本轄區(qū)的重點行業(yè)、重點區(qū)域實施動態(tài)監(jiān)控管理。稅收管理員要及時掌握其生產經營趨勢、稅收變動、稅源變化及執(zhí)行稅收政策等情況。對達到或接近《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定標準的個體戶應督促和輔導其建賬，并實施相應管理措施。
第三十二條 主管稅務機關對中小定期定額戶，實行按區(qū)域、分行業(yè)管理。稅收管理員要認真抓好戶籍管理，實行定期或有計劃巡查巡管，監(jiān)控個體工商戶生產經營變化情況。
第三十三條 主管稅務機關對未達到增值稅起征點的業(yè)戶實施動態(tài)跟蹤管理，特別是對臨界增值稅起征點的定期定額戶，掌握其生產經營情況，正確執(zhí)行起征點政策。
第三十四條 主管稅務機關應根據季節(jié)性個體工商戶經營時段、生產經營規(guī)律實行巡查管理，掌握經營變化規(guī)律。
第八章 納稅評估
第三十五條 對定期定額戶，可參照其生產經營情況，利用《納稅評估實施辦法（試行）》中相關評估指標和方法進行分析和評估，以判斷某區(qū)域、某些業(yè)戶定額的合理性。
第三十六條 各級稅務機關要廣泛開展對定期定額戶的稅收分析工作，通過對行業(yè)稅負、地區(qū)稅負進行分析，客觀評價不同行業(yè)、不同區(qū)域的稅收征管情況，及時發(fā)現定額管理中存在的問題，找出管理薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地研究進一步完善征收管理的措施，不斷強化稅源控管能力。
第三十七條 主管稅務機關對定期定額戶的納稅評估可以與典型調查相結合，通過選擇不同行業(yè)、不同區(qū)域的典型戶，采用不同方法進行調查，確定某一區(qū)域某一行業(yè)的最低稅負、平均稅負及影響定額的主要指標，逐步建立科學、適用的定期定額戶納稅評估指標體系和預警值。
第九章 附則
第三十八條 稅務機關應當嚴格執(zhí)行核定定額程序，遵守回避制度。稅務人員個人不得擅自確定或更改定額。
稅務人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，根據有關規(guī)定，視情節(jié)輕重，給予行政處分。
第三十九條 對違反本辦法規(guī)定的行為，按照《征管法》及其實施細則有關規(guī)定處理。
第四十條 個人獨資企業(yè)的稅款征收管理比照本辦法執(zhí)行。
第四十一條 各市國家稅務局結合當地實際情況，制定符合本單位實際的具體操作辦法，并報省局備案。
第四十二條 本辦法自2007年1月1日起施行。1997年12月12日河北省國家稅務局發(fā)布的《個體工商戶定期定額管理暫行辦法》以及以前的有關規(guī)定與本辦法相抵觸的同時廢止。
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