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稅收籌劃 |
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| 外商投資企業(yè)辦理減征、免稅申請(qǐng) |
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出處：法律顧問網(wǎng)·涉外m.dl735.cn
時(shí)間：2010/12/4 15:04:00 |
| 外商投資企業(yè)辦理減征、免稅申請(qǐng) |
Date：2010-12-3 |
外商投資企業(yè)辦理減征、免稅申請(qǐng)
①、外商投資企業(yè)辦理減征、免征企業(yè)所得稅、地方所得稅的具體程序
第一，生產(chǎn)性外商投資企業(yè)申請(qǐng)減免企業(yè)所得稅和地方所得稅的申請(qǐng)程序：企業(yè)在預(yù)計(jì)當(dāng)年為獲利年度時(shí)應(yīng)在季度獲利后30日內(nèi)，或在年終決算確定為獲利年度后30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)，并同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送一下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)書》（一式三份）、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、企業(yè)當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（利潤(rùn)表、損益表）、分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)狀況說明以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它材料。
企業(yè)于當(dāng)年7月1日以前開業(yè)并實(shí)現(xiàn)年度獲利的，應(yīng)將當(dāng)年作為第一個(gè)獲利年度，企業(yè)于當(dāng)年7月1日以后（包括7月1日）開業(yè)并實(shí)現(xiàn)年度獲利的，可以選擇從下一個(gè)年度起計(jì)算減免稅期限，當(dāng)年利潤(rùn)應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
企業(yè)在提出減免稅申請(qǐng)時(shí)如遇企業(yè)所得稅納稅期應(yīng)同時(shí)提出緩繳企業(yè)所得稅申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后可暫緩交納企業(yè)所得稅。
第二，申請(qǐng)享受新技術(shù)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)，應(yīng)在辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照并取得新技術(shù)企業(yè)證書后6個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)書》（一式三份）、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）、新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
企業(yè)于當(dāng)年7月1日以前開業(yè)的，應(yīng)將當(dāng)年作為第一個(gè)免稅年度，企業(yè)于7月1日以后（包括7月1日）開業(yè)的可以選擇從下一個(gè)年度起計(jì)算減免稅期，當(dāng)年利潤(rùn)應(yīng)按稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
第三，凡經(jīng)考核符合產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的外商投資企業(yè)，應(yīng)在該年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)書》（一式三份）、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書（復(fù)印件）、產(chǎn)品出口企業(yè)證書、產(chǎn)品出口實(shí)績(jī)報(bào)表、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)（復(fù)印件）以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
第四，凡經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)的外商投資企業(yè)，可在取得先進(jìn)技術(shù)企業(yè)批準(zhǔn)證書年度企業(yè)所得稅匯清繳期間，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送下列資料及證明：《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)書》（一式三份）、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)果通知書（復(fù)印件）、先進(jìn)技術(shù)證書、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免稅批復(fù)（復(fù)印件）以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
第五，1991年7月1日以前成立的中外合資企業(yè)按稅法規(guī)定可繼續(xù)享受原《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》減免稅規(guī)定的，比照上述規(guī)定辦理。
第六，北京經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)和其它外商投資企業(yè)依照稅法及有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受減按低稅率征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠的，比照上述規(guī)定辦理。
②、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)申請(qǐng)減征、免征預(yù)提所得稅的，應(yīng)按照下列程序辦理：
第一，外國(guó)銀行和金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)減免貸款利息收入預(yù)提所得稅，應(yīng)在有關(guān)貸款協(xié)議、合同簽訂后30日內(nèi)，向北京市國(guó)家稅務(wù)局提出書面申請(qǐng)，并同時(shí)報(bào)送下列資料：有關(guān)貸款協(xié)議合同（中英文本復(fù)印件）、貸款利率說明以及綜合成本計(jì)算過程說明、國(guó)家外匯管理部門和有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件（復(fù)印件）、對(duì)外國(guó)銀行和金融機(jī)構(gòu)提供賣方信貸的，應(yīng)提交對(duì)方國(guó)家買方信貸利率證明以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資料。
第二，外國(guó)企業(yè)對(duì)取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入申請(qǐng)減免預(yù)提所得稅的，應(yīng)在有關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議合同簽訂后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列資料：外方提出的減免稅申請(qǐng)、中方代外方提出的減免稅申請(qǐng)、有關(guān)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、合同（中英文本復(fù)印件）、引進(jìn)項(xiàng)目的批準(zhǔn)證書、國(guó)家經(jīng)貿(mào)部門和有關(guān)部門出具的減免所得稅的建議函以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送其它資料。
二、減免稅的審批權(quán)限
外商投資企業(yè)申請(qǐng)享受稅法實(shí)施細(xì)則第七十三條第一款規(guī)定減低稅率征收企業(yè)所得稅的，以及外國(guó)企業(yè)申請(qǐng)減免特許權(quán)使用費(fèi)收入預(yù)提所得稅的，均由市局審核并上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批；國(guó)際金融組織貸款給我國(guó)政府和國(guó)家銀行所取得的利息、外國(guó)政府或者由其擁有的金融機(jī)構(gòu)從我國(guó)取得利息、外國(guó)銀行直接貸款給國(guó)有企業(yè)及外商投資企業(yè)所取得的利息需要申請(qǐng)免征預(yù)提所得稅的，均由市局負(fù)責(zé)審批；外商投資企業(yè)申請(qǐng)上述情況以外的各類減征、免征所得稅的均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審批。
三、減免稅的審批程序
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)上述減免稅申請(qǐng)及有關(guān)資料后15個(gè)工作日內(nèi)，需做好以下幾項(xiàng)工作：
①、認(rèn)真審核外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)申請(qǐng)資料，檢查資料證明是否齊全、內(nèi)容是否合格，尤其注意審查數(shù)字金額的一致性和邏輯性。對(duì)不符合上述有關(guān)規(guī)定的申報(bào)材料一律及時(shí)退回并向申請(qǐng)人講明原因及規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。
②、針對(duì)申請(qǐng)人所報(bào)資料認(rèn)真考察企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及有關(guān)業(yè)務(wù)情況，在充分調(diào)查了解和考察研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)綜合判定其是否符合減免稅條件。
③、對(duì)經(jīng)審核認(rèn)為可以享受或不能享受有關(guān)減免稅優(yōu)惠政策的，要在《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)減稅、免稅申請(qǐng)書》中逐級(jí)提出意見并簽字或蓋章。其中對(duì)認(rèn)為不能享受減免稅優(yōu)惠政策的要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)回復(fù)申請(qǐng)企業(yè)。認(rèn)為可以享受減免稅優(yōu)惠政策的，凡涉及需由市局負(fù)責(zé)審批的減免稅申請(qǐng)要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將申報(bào)材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的請(qǐng)示意見報(bào)市局。
④、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)為可以享受減免稅優(yōu)惠政策的其它各類申請(qǐng)要在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理正式批復(fù)。
市局在收到上述申報(bào)材料及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)示意見和涉及需由市局減免稅申請(qǐng)后，應(yīng)在15個(gè)工作日內(nèi)審批并辦理正式批復(fù)。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到市局批復(fù)后10個(gè)工作日內(nèi)向申請(qǐng)人及時(shí)辦理正式批復(fù)。對(duì)經(jīng)審批同意享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策并涉及退還企業(yè)所得稅稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)須在辦理批復(fù)后20個(gè)工作日內(nèi)將相關(guān)稅款退還企業(yè)。
四、減免稅的后期管理
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真做好對(duì)實(shí)行減免稅企業(yè)的后續(xù)管理和跟蹤監(jiān)控，主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作：
①、建立減免稅管理文字檔案，其中包括《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減稅免稅申請(qǐng)書》、企業(yè)按規(guī)定報(bào)送的各利資料、減免稅批復(fù)文件及企業(yè)享受減免稅后的變化情況等。對(duì)此各局應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)統(tǒng)一管理。
②、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行“兩免三減”、“三免三減”以及減低稅率征收企業(yè)所得稅的外商投資企業(yè)，要按稅法規(guī)定要求其履行企業(yè)所得稅日常申報(bào)，隨時(shí)掌握企業(yè)有關(guān)情況。
③、各局要注意通過年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作認(rèn)真考察企業(yè)實(shí)際減免企業(yè)所得稅的情況，掌握具體減免稅稅額。對(duì)經(jīng)考核已不符合減免稅條件或免稅期、減半期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)已發(fā)生變化等重要情況要及時(shí)掌握，并及時(shí)依法作出調(diào)整。
五、減免稅的違章處理
對(duì)經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有未申請(qǐng)或已申請(qǐng)但未被批準(zhǔn)而自行減免稅的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法追繳稅款并依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定對(duì)其實(shí)施滯納金和罰款。對(duì)上述企業(yè)接受處罰后又按規(guī)定申請(qǐng)減免稅的，可在確定獲利年度的基礎(chǔ)上享受剩余年度的減免稅期
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