第一章 總則
 第一條 為規(guī)范商務部以及各直屬事業(yè)單位、商會、協(xié)會、學會使用財政資金選聘會計師事務所行為,完善選聘程序,提高財政資金使用效益,依據(jù)《中華人民共和國政府采購法》,并參照財政部《委托會計師事務所審計招標規(guī)范》,特制定本辦法。
第二條 選聘會計師事務所提供的專業(yè)服務內(nèi)容包括:
(一)內(nèi)部審計;
(二)建設項目審計;
(三)財務咨詢服務;
(四)評估;
(五)除企業(yè)年報審計、工程造價咨詢以外的其他服務。
第三條 聘請會計師事務所所需經(jīng)費,應當納入預算管理,按各單位內(nèi)部審批程序報批,并在服務項目結(jié)束后支付。
第四條 商務部財務司會同人事司、機關(guān)紀委組成審查組定期對會計師事務所進行資格審查。各單位在通過了統(tǒng)一資格審查的會計師事務所范圍內(nèi),采用邀請招標方式進行選聘。
第五條 各單位負責選聘會計師事務所的人員及評標小組成員,與被選聘會計師事務所有利害關(guān)系的,必須回避。
第六條 對于涉及國家秘密的事項，選聘會計師事務所時，應當嚴格項目的保密管理。
第七條 商務部財務司會同人事司、機關(guān)紀委等部門成立資格審查小組,對會計師事務所進行統(tǒng)一的資格審查。
第八條 會計師事務所進入資格審查范圍必須同時具備下列條件:
(一)依法設立,能夠獨立享有民事法律權(quán)利、承擔民事法律責任;
(二)具備與委托事項相適應的資質(zhì);
(三)中國注冊會計師協(xié)會公布的上兩個年度全國會計師事務所綜合評價前100名;
(四)注冊地為北京;
(五)社會信譽好,近三年未因業(yè)務質(zhì)量問題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰;
(六)向中央國家機關(guān)提供過專業(yè)服務。
第九條 資格審查小組綜合考慮會計師事務所的人員配備、相關(guān)工作經(jīng)驗、職業(yè)道德記錄和質(zhì)量控制水平、收費標準等各方面情況,最終評審確定10家符合資格標準和工作要求的會計師事務所,報部領導批準后,以辦公廳名義通報有關(guān)單位,并在部內(nèi)網(wǎng)公布會計師事務所簡介等相關(guān)信息。
第十條 資格審查工作每兩年進行一次。審查結(jié)果自發(fā)布日起兩年內(nèi)有效。商務部以及各直屬事業(yè)單位、商會、協(xié)會、學會在此期間聘用會計師事務所，需在上述經(jīng)資格審查通過的會計師事務所范圍內(nèi)進行。
第十一條 會計師事務所專業(yè)服務或報告的最終使用單位負責為具體項目選聘會計師事務所。
第十二條 各單位通過邀請招標方式,在不少于三家會計師事務所中,選取方案可行前提下價格最低的一家,并與其簽訂聘用協(xié)議。具體程序按照《中華人民共和國政府采購法》第四章的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 獲邀請參加投標的會計師事務所凡有以下情況之一的,應主動提出退出競標:
(一)持有被審計或檢查單位股票、債券或有其他經(jīng)濟利益的;
(二)擔任被審計或檢查單位常年會計顧問或代為辦理會計、稅務事項的;
(三)其他應回避的事項。
第十四條 受聘會計師事務所人員凡有以下情況之一的,應當主動提出退出受委托事項:
(一)持有被審計或檢查單位股票、債券或有其他經(jīng)濟利益的;
(二)曾在被審計或檢查單位擔任職務的;
(三)與被審計單位負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有近親關(guān)系的。
(四)與被審計單位負責人和主管人、董事或委托事項的當事人有利害關(guān)系的;
(五)與被審計單位負責人和主管人員、董事或委托事項的當事人有其他關(guān)系,可能影響委托事項處理的。
第十五條 聘用單位與受聘會計師事務所必須簽訂聘用協(xié)議。聘用協(xié)議的內(nèi)容包括:
(一)簽約雙方及服務項目名稱;
(二)項目內(nèi)容及目標;
(三)采用的標準;
(四)工作的范圍,包括執(zhí)行的專業(yè)準則;
(五)簽約雙方的權(quán)利和義務;
(六)工作的安排,包括完成工作、出具報告的時間;
(七)服務費用及費率的確定和支付方式;
(八)參與項目人員對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密;
(九)不得將受托項目分包或轉(zhuǎn)包給其他機構(gòu);
(十)違約責任;
(十一)其他有關(guān)事項;
(十二)雙方簽字、蓋章及簽約日期。
第十六條 聘用協(xié)議簽訂之日起七個工作日內(nèi),聘用單位應當將協(xié)議書副本報資格審查小組備案。
第十七條 聘用協(xié)議履行中，聘用單位需追加與協(xié)議約定相同的服務內(nèi)容的，在不改變協(xié)議其他條款的前提下，按各單位內(nèi)部審批程序報批后，可以與受聘會計師事務所簽訂補充協(xié)議，但所有補充協(xié)議的金額合計不得超過原協(xié)議金額的百分之十。
第十八條 聘用單位有權(quán)對受聘會計師事務所的服務質(zhì)量進行復查,如發(fā)現(xiàn)服務質(zhì)量問題、違反本辦法第十三條和第十四條以及其他違法違紀情況的,可即時采取以下措施:
(一)終止該人員參加委托事項;
(二)按委托協(xié)議的規(guī)定,取消該項委托并不予支付服務費用;
(三)將質(zhì)量問題及違法違規(guī)情況上報資格審查小組。
第十九條 資格審查小組對受聘會計師事務所、會計師事務所人員在服務過程中違反本辦法第十三條和第十四條,或者有違法違紀行為的,視情節(jié)輕重可給予以下處理:
(一)取消該事務所的參與投標、競價資格,三年以上不許投標、競價;
(二)建議有關(guān)行業(yè)主管部門依法進行處罰,觸犯刑律的,移交司法機關(guān)處理。
第二十條 聘用單位在選聘以及使用會計師事務所過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題都可以書面形式報告資格審查小組。資格審查小組負責檢討選聘程序和標準，并在下一次資格審查時，據(jù)此對會計師事務所的服務質(zhì)量評分。
第二十一條 商務部及各直屬事業(yè)單位、商會、協(xié)會、學會使用財政資金聘用會計師事務所必須按照本辦法規(guī)定的方式、標準、程序。任何單位和個人不得違反本辦法規(guī)定,直接指定或人為設置門檻限制會計師事務所參加投標。
第二十二條 資格審查小組和聘用單位應當積極配合上級主管部門以及審計、監(jiān)察部門對選聘活動的監(jiān)督檢查,如實反映情況,提供有關(guān)材料。
第二十三條 各單位有下列情形之一的,責令限期整改并予以通報:
(一)擅自采用其他方式聘用會計師事務所的;
(二)以不合理條件對會計師事務所實行差別待遇的;
(三)在選聘過程中與投標會計師事務所進行協(xié)商談判的;
(四)拒絕有關(guān)單位依法依規(guī)實施監(jiān)督檢查的。
第二十四條 參與選聘工作的人員有違法違規(guī)行為的，將依法依規(guī)進行處理。
第二十五條 商務部不宜實行邀請招標方式的項目,各選聘單位應報明原因,經(jīng)會簽財務司后,報分管部領導批準,并在《中華人民共和國政府采購法》許可范圍內(nèi),通過其他方式選聘。
第二十六條 各直屬事業(yè)單位、商會、協(xié)會、學會聘用會計師事務所不使用財政資金的,或行業(yè)主管部門有明確規(guī)定的,可參照本辦法執(zhí)行。
第二十七條 本辦法由商務部財務司負責解釋。
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